#头条创作挑战赛#

01#

自然人卖车

增值税暂行条例规定，销售的自己使用过的物品，免税！

02#

二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业卖二手车

根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%减按2%。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

又根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第17号，以下简称17号公告）规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

注：如果二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业是小规模纳税人，可以选择享受免税（不能开专票）。

如果二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业是一般纳税人，那自然是按0.5%计税。

如何申报？举个案例

注意：减免的2.5部分填写到减征栏，实现减免的过程体现。

这样就申报完成了。

这里开发票时候是直接开税率为0.5%的发票，不是开3%的发票，这是特别之处，一定要注意。

03#

其他公司（非二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业）

如果其他公司是小规模纳税人

最早我们小规模按3%征收率征税，但是销售自己使用过的固定资产可以减按2%交税。

这个时候我们自然是享受减按2%划算。

比如销售车4万，那么我们按这个政策应该交多少增值税呢？

不含税销售额=40000/1.01=39603.96

税额=38834.95*1%

到2022年了，小规模适用3%的可以享受免税（前提是不开具专票），那么小规模销售旧车完全可以享受免税，开免税普通发票。

当然，如果你想开专票，那还有放弃免税，按3%交税了哈。

如果其他公司是一般纳税人

要么3%减按2%，要么13%。

注1、2009年1月1日起实行增值税扩抵政策以后，一般纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税，根据新《增值税暂行条例》的规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。汽车属于固定资产的范围，除了自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇能抵扣了。

所以如果纳税人这里就规定，2008年12月31日之前购进的依照3%征收率减按2%征收，为什么这么规定，因为如果别人购进没有抵扣，销售又按适用税率（目前是13%），税负就有点重了。

注2、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

这个也很好理解，你当时购进的汽车从用途，比如你购进的客车专用于接送员工上下班的福利，那当时也没有抵扣，那你销售时候依照3%征收率减按2%征收。

注3、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。这个也很好理解，小规模本身是简易计税，购进时候也没法抵扣，成为一般纳税人后销售如果按适用税率，也是很亏的。

注4、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，一般纳税人如果存在简易办法征收增值税行为，其购进的货物和设备是不得抵扣进项税额的，则此类设备在销售时，也不应按适用的税率征税。基于上述考虑，总局人性化地规定此类情况可以按简易办法征税。

注5、2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

财税[2013]37号、财税〔2013〕106号：2013.8.1起，全国范围，自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，准予扣除。也就是说，之前纳税人购进的自用应征消费税的汽车是没抵扣进项税的，所以销售时候也给了依照3%征收率减按2%征收的政策。

注6、营改增纳税人，营改增后购进的不得抵扣固定资产

这个主要是对营改增纳税人说的，营改增纳税人营改增后变成增值税纳税人，购进了汽车如果本身不能抵扣，后面又销售的也可以依照3%征收率减按2%征收。

注7、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

这个也是针对营改增纳税人，营改增之前是营业税纳税人，买的汽车自然也不能抵扣，营改增后销售可以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

所以，一般纳税人，你首先要看你购进时候抵扣过没有，如果没有抵扣过，你还要看看没有抵扣是政策原因导致的还是你自己原因，如果政策就不允许抵扣，那这种情况你基本上符合减按2%的政策，具体就是上面7种情况。

如果你没有抵扣是你自己原因，比如你本身可以抵扣，你忘记了，忽略了，没有抵扣，那你还的按适用税率（13%）。

如果你抵扣过了，自然也是13%。

还有一种，如果你满足减按2%，你也可以放弃。

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